Sinds 1 januari 2026 kan de samenstelling van uw bezoldiging als bedrijfsleider niet langer volledig vrij worden gekozen. De hervorming van de personenbelasting voert een strikte grens in: forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard mogen voortaan niet meer dan 20 % van uw totale belastbare bezoldiging bedragen.
Concreet: verdient u 50 000 € bruto per jaar, dan mogen uw forfaitaire VAA niet hoger liggen dan 10 000 €. Overschrijdt u die grens, dan verliest uw vennootschap zonder meer het voordeel van het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting. Met andere woorden: u gaat van 20 % naar 25 % op uw volledige eerste 100 000 € belastbare winst. Niet alleen op het overschot. Op alles.
Welke VAA tellen mee voor het plafond van 20 %?
Niet alle VAA vallen eronder. De regel viseert enkel voordelen waarvan de waarde forfaitair door de fiscale wetgeving wordt vastgelegd:
- Bedrijfswagen (VAA wagen)
- Gratis ter beschikking gestelde woning
- Verwarming en elektriciteit gekoppeld aan de woning
- Computer en internetverbinding
- Smartphone en telefoonabonnement
- Renteloze of laagrentende leningen
Voordelen die op hun werkelijke waarde worden berekend, vallen daarentegen buiten het plafond. Dat is met name het geval voor de bedrijfsfiets, bepaalde vergoedingen of de tussenkomst in aanvullende sociale bijdragen.
Een sprekend voorbeeld
U bent zaakvoerder van een kmo en keert uzelf 50 000 € bruto per jaar uit. Uw bezoldiging bestaat uit:
- 35 000 € brutoloon in geld
- 12 000 € VAA wagen
- 2 000 € VAA woning
- 1 000 € andere forfaitaire VAA (gsm, computer, internet)
Totaal forfaitaire VAA = 15 000 €. Maar 20 % van 50 000 € = 10 000 €. U overschrijdt het plafond dus met 5 000 €. Gevolg: uw vennootschap verliest het verlaagd tarief van 20 % en betaalt 25 % op al haar belastbare winst (tot 100 000 €). De kost van die overschrijding kan oplopen tot enkele duizenden euro's extra belasting.
Waarom deze maatregel nu?
De federale regering verantwoordt deze grens met een streven naar transparantie en de strijd tegen praktijken van optimalisatie die als overdreven worden beschouwd. Jarenlang gaven veel bedrijfsleiders de voorkeur aan voordelen in natura om hun persoonlijke sociale en fiscale lasten te drukken, terwijl ze de aftrekbaarheid in de vennootschap maximaliseerden.
Vandaag is de boodschap duidelijk: de bezoldiging moet voornamelijk uit loon in geld bestaan. VAA blijven toegestaan, maar in beperkte mate.
Wat u vóór uw afsluiting moet doen
Sluit uw boekjaar af op 31 december 2026, dan hebt u nog enkele maanden om te handelen. Dit zijn de punten die u zeker samen met uw boekhouder of accountant moet nakijken:
1. Maak een nauwkeurige berekening van uw huidige forfaitaire VAA Som alle betrokken voordelen op en bereken hun totale jaarwaarde. Uw loonfiche of uw loonadministratiesoftware moet deze bedragen vermelden.
2. Vergelijk met de drempel van 20 % Overschrijden uw forfaitaire VAA 20 % van uw totale bezoldiging, dan moet u ingrijpen. Er zijn twee hoofdopties: uw loon in geld verhogen om het aandeel VAA te verdunnen, of bepaalde voordelen verminderen.
3. Overweeg de afkoop van de VAA wagen De afkoop van de VAA wagen is een van de meest gebruikte oplossingen. Door maandelijks een persoonlijke bijdrage aan uw vennootschap te storten, haalt u dit voordeel uit de teller van de forfaitaire VAA. Let wel: deze oplossing heeft gevolgen voor de btw en de sociale bijdragen. Ze moet geval per geval worden geanalyseerd.
4. Pas uw bezoldigingsbeleid nu al aan Plant u aanwervingen of wijzigingen in de verloning van uw werknemers, houd er dan rekening mee dat het plafond van 20 % ook voor werknemers geldt. De sanctie is echter anders: voor hen leidt een overschrijding tot een bijkomende werkgeversbijdrage van 7,5 % op het overschrijdende deel, zonder het tarief van de vennootschapsbelasting van de vennootschap in vraag te stellen.
Waarom Odoo deze opvolging vergemakkelijkt
Bij AgiFid werken we uitsluitend op Odoo voor de boekhouding en loonadministratie van onze klanten. Zo kunnen we alle bezoldigingsgegevens in real time centraliseren en op elk moment van het jaar de impact van het plafond van 20 % simuleren.
U ziet zo maand na maand hoe uw bezoldiging is samengesteld, ziet een mogelijke overschrijding aankomen en neemt de nodige beslissingen voordat het te laat is. Geen onaangename verrassingen bij het afsluiten van het boekjaar, geen late ontdekking bij het opmaken van uw belastingaangifte.
In de praktijk
De hervorming van 2026 dwingt bedrijfsleiders van kmo's om de structuur van hun bezoldiging te herdenken. De tijd dat u VAA zonder beperking kon maximaliseren, is voorbij. Het evenwicht tussen loon in geld en voordelen in natura wordt vandaag een kwestie van fiscale strategie en van compliance.
Mikt uw vennootschap op het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting (en dat is bij nagenoeg alle Belgische kmo's het geval), dan moet u voortaan drie voorwaarden tegelijk naleven: minstens één bedrijfsleider een minimale bezoldiging van 50 000 € bruto per jaar uitbetalen, de forfaitaire VAA beperken tot 20 % van die bezoldiging, en uiteraard voldoen aan de criteria van de kleine vennootschap in de zin van het vennootschapsrecht.
Eén overschrijding volstaat om het voordeel te verliezen. En in tegenstelling tot andere fiscale mechanismen bestaat er geen administratieve tolerantie of regularisatie achteraf. De controle gebeurt jaar per jaar, op basis van de belastingaangifte.
Hebt u een audit van uw bezoldiging nodig? AgiFid begeleidt bedrijfsleiders van Belgische kmo's bij de optimalisatie van hun bezoldigingsstructuur, rekening houdend met de nieuwe regels van 2026. Wij simuleren, berekenen en voeren de nodige aanpassingen rechtstreeks door in Odoo. Zonder gezwam, zonder nutteloos papierwerk. Precies genoeg om in regel te blijven en het verlaagd tarief te behouden.